L’assignatura té per objecte l'anàlisi de la Part Especial del Dret Tributari. El seu contingut s’identifica amb l'estudi del sistema impositiu, entés com el conjunt d’impostos vigents en el nostre ordenament jurídic, a través del qual es vol transmetre a l’alumne una visió conjunta i sistemàtica de les diverses figures impositives en què s’estructura el nostre sistema tributari.

Constitueixen objectius específics de l’assignatura :

1. El coneixement de les diverses figures impositives i dels seus elements essencials.

2. Aconseguir que l’alumne estigui capacitat per a determinar les conseqüències tributàries dels diversos supòsits de fet, reconeixent en ells els fets imposables realitzats.

3. Aconseguir que l’alumne sigui capaç d’aplicar els coneixements adquirits de la part General Dret Tributari, per tal de resoldre els problemes que l’aplicació de cada impost presenta en particular.

4. Donar a l’alumne els coneixements bàsics i els instruments de raonament necessaris que li permetin en el futur i en funció de les seves necessitats ampliar per si mateix els seus coneixements sobre la matèria i adaptar-se als canvis normatius. Aquest objectiu implica facilitar la comprensió i la crítica de les normes vigents. Per això és necessari incorporar, juntament amb les explicacions bàsiques, un bon nombre d'exercicis, exemples, casos pràctics i referències bibliogràfiques amb la finalitat de proporcionar un nivell de coneixement tècnic adequat per a poder aplicar correctament els tributs. Es tracta, en definitiva, de facilitar la base tècnica i, sobretot, de proporcionar una formació sòlida, que asseguri en el futur una relació fluida amb aquesta realitat canviant, dispersa, heterogènia i extremadament complexa que és el sistema tributari.

Per tal de poder fer el seguiment de la matèria s'han tenir coneixements de la part general del Dret Tributari, que constitueix un contingut fonamental de l'assignatura Dret Financer i Tributari I.

Programa teòric

I. INTRODUCCIÓ: EL SISTEMA TRIBUTARI

Concepte de sistema tributari. L'element històric i l'element racional. Diferents perspectives d'anàlisi del sistema tributari: política, econòmica i jurídica. La pluralitat de sistemes tributaris. Sistema tributari de l'Estat. Sistema tributari de les Comunitats Autònomes. Sistema tributari de les Entitats Locals. El sistema tributari espanyol i la Unió Europea. Recursos tributaris de la Unió Europea. Incidència de la normativa de la Unió Europea sobre el sistema tributari espanyol.

Origen i configuració del sistema tributari espanyol al segle XIX. El problema de la foralitat als territoris històrics i l'origen dels concerts econòmics. La Hisenda espanyola des de 1900 fins a la guerra civil. De la reforma Larraz a la reforma de 1957. De la reforma tributària de 1964 al final del franquisme. La reforma tributària de 1977 i la reestructuració del sistema tributari espanyol. Balanç i perspectives de la reforma tributària.

II. IMPOSICIÓ SOBRE LA RENDA

Característiques generals i posició dins el sistema tributari. Fonts normatives i àmbit d'aplicació. Fet imposable. Rendes exemptes. Subjectes passius contribuents. Determinació de la base imposable. Rendiments del treball. Rendiments del capital. Rendiments del capital immobiliari. Rendiments del capital mobiliari. Rendiments de les activitats econòmiques. Guanys i pèrdues patrimonials. Rendes imputades. Regles especials de valoració: referència especial a les rendes en espècie. Integració i compensació de rendes. Reduccions de la renda del període impositiu per l'aplicació del mínim personal i familiar. Reduccions de la base imposable. Règims de determinació de la base imposable. Base liquidable. Base liquidable general. Base liquidable especial. Deute tributari. Quota estatal. Quota autonòmica o complementària. Quota líquida total i quota diferencial. Tributació familiar. Gestió de l'impost.

Fonament i posició dins el sistema tributari. Fonts. Naturalesa i objecte. Fet imposable. Concepte. Supòsits de no subjecció i exempcions. Àmbit espacial. Aspecte temporal del fet imposable. Subjecte passiu. Base imposable. Determinació de la base imposable. El resultat comptable. Relacions entre la comptabilitat i l'Impost sobre Societats. El resultat comptable i el principi de legalitat tributària. El resultat comptable i la base imposable. Normes sobre obtenció de rendes. Despeses deduïbles. Despeses no deduïbles. Regles de valoració: regla general i recurs al valor normal de mercat. Regles comptables de valoració. Alteracions patrimonials. Operacions a les quals s'aplica el valor normal de mercat. Altres efectes de l'aplicació del valor normal de mercat. Actualització de balanços. Diferiment per reinversió. Subcapitalització. Imputació temporal. Compensació de bases imposables negatives. Tipus de gravamen. Quota íntegra. Deduccions a la quota. Deduccions per doble imposició. Bonificacions i deduccions incentivadores de determinades activitats. Deducció dels pagaments a compte. Règims especials. Gestió de l'impost.

Fonament i posició dins el sistema tributari. Fonts. Naturalesa i objecte. Element subjectiu. Subjecte passiu. Responsable. Representant. Domicili fiscal. Fet imposable i exempcions. Tributació dels no residents amb establiment permanent. Tributació dels no residents sense establiment permanent. Persones físiques residents en altres estats membres de la Unió Europea.

Antecedents. Naturalesa i funcions. Àmbit territorial i fonts normatives. Fet imposable. Anàlisi general. Anàlisi específica de la titularitat com a element subjectiu del fet imposable. Béns exempts. Subjecte passiu. Contribuent. Responsable solidari. Base imposable. Concepte. Règim d'estimació de la base imposable. Regles de valoració. Base liquidable. Deute tributari. Quota íntegra. Límit conjunt amb l'IRPF. Deduccions de la quota. Responsabilitat patrimonial. Gestió de l'impost.

Caràcters. Fet imposable i subjecte passiu. Base imposable i deute tributari. Exempcions.

Naturalesa i caràcters. Àmbit territorial i punts de connexió. Fet imposable. Modalitats. Supòsits de no subjecció i exempcions. Meritació. Pressumpcions de fet imposable. Subjectes passius. Contribuents. Responsables subsidiaris. Base imposable Definició. Normes especials per a adquisicions mortis causa. Normes especials per a transmissions lucratives inter vivos. Acumulació. Règims de determinació de la base imposable i comprovació de valors. Base liquidable. Adquisicions mortis causa i quantitats derivades d'assegurances de vida. Donacions i transmissions lucratives inter vivos comparables. Deute tributari. La tarifa. El coeficient multiplicador. Deduccions i bonificacions. Normes especials. Usdefruit i altres institucions. Repudiació i renúncia. Gestió de l'impost.

Antecedents i fonts normatives. Naturalesa, caràcters i estructura. Incompatibilitats. Àmbit territorial i punts de connexió. Àmbit territorial i criteris de subjecció. Punts de connexió respecte a les Comunitats Autònomes. Principis comuns. Principi de qualificació de l'acte o contracte. Principi de qualificació jurídica dels béns. Principi d'unicitat de convencions. Dret d'afecció. Transmissions patrimonials oneroses. Fet imposable. Subjecte passiu. Base imposable. Quota. Operacions societàries. Consideracions generals. Fet imposable. Entitats assimilades a societats. Subjectes passius. Base imposable. Quota. Actes Jurídics Documentats. Consideracions generals. Documents notarials. Documents mercantils. Documents administratius. Disposicions comunes. Beneficis fiscals. Comprovació de valors. Meritació. Devolució. Gestió de l'impost.

IV. IMPOSICIÓ SOBRE EL TRÀFIC

Regulació, naturalesa i àmbit d'aplicació. Fet imposable. Lliurament de béns i prestació de serveis. Aspecte material. Operacions gravades, subjectes i característiques. Operacions no subjectes. Delimitació entre l'IVA i altres impostos. Aspecte espacial. Aspecte temporal. Adquisicions intracomunitàries. Aspecte material. Objecte, subjectes i supòsits de no subjecció. Aspecte espacial. Aspecte temporal. Importacions. Aspectes material. Aspecte espacial. Aspecte temporal. Exempcions. Subjectes obligats. Subjectes passius. Responsables. Repercussió. Quantificació. Base imposable. Tipus de gravamen. Deduccions. Règim general. Règims especials, en especial la regla de prorrata. Devolucions. Règims especials. Règim simplificat. Règim especial de l'agricultura, la ramaderia i la pesca. Règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col.lecció. Règim especial de l'or d'inversió. Règim especial de les agències de viatges. Règim especial del recàrrec d'equivalència. Règim especial aplicable als serveis prestats per via electrònica. Gestió de l'impost.

Consideracions generals. Impostos especials de fabricació. Naturalesa i àmbit d'aplicació. Fet imposable. Aspecte material. Aspecte espacial. Aspecte temporal. Exempcions. Subjectes passius. Quantificació del deute tributari. Impost especial sobre determinats mitjans de transport. Fet imposable. Aspecte material. Aspecte espacial. Aspecte temporal. Exempcions. Subjectes passius. Quantificació del deute tributari. Gestió dels impostos especials. Impost sobre les vendes minoristes de determinats hidrocarburs. Naturales i àmbit objectiu. Fet imposable, meritament, no subjecció i exempcions. Subjectes passius i repercussió. Quantificació del deute tributari. Gestió. Impost sobre les primes d'assegurances. Naturalesa i àmbit d'aplicació. Fet imposable, exempcions i meritament. Subjectes passius. Quantificació del deute tributari. Gestió.

Normativa reguladora. Naturalesa i clases. Fet imposable. Aspecte material. Importació. Exportació. Aspecte temporal. Aspecte espacial. Exempcions. Subjectes passius. Quantificació. Gestió.

V. SISTEMES TRIBUTARIS AUTONÒMIC I LOCAL 

L'última part es dedica a l'estudi dels sistemes tributaris autonòmic i local. En primer lloc, respecte al sistema tributari de les Comunitats Autònomes de règim comú convé destacar la importància d'analitzar els impostos propis, els recàrrecs sobre els impostos estatals i, sobretot, les competències normatives i de gestió sobre els tributs cedits per l'Estat. El sistema tributari de les Comunitats Forals (País Basc i Navarra) i de les de règim especial per raó del territori (Canàries, Ceuta i Melilla) és objecte d'atenció específica, per a proporcionar una visió completa del sistema. Finalment, respecte al sistema tributari local, l'estudi se cenyeix als impostos municipals: Impost sobre Béns Immobles (IBI), Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE), Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica (IVTM), Impost sobre Construccions, Instal.lacions i Obres (ICIO) i Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana (IIVTNU). També es objecte d'anàlisi, finalment, la resta de recursos tributaris de les províncies i dels altres ens locals.

El règim de concert i conveni econòmic dels territoris històrics del País Basc i de la Comunitat foral de Navarra. El règim de concert econòmic dels territoris històrics del País Basc. El conveni econòmic foral de Navarra. El sistema tributari de les Comunitats Autònomes de règim comú. Els tributs propis i els recàrrecs sobre impostos estatals. Impostos cedits per l'Estat. Altres règims especials per raó del territori. Sistema de la Comunitat Autònoma de les Illes Canàries. Règim econòmic financer de Ceuta i Melilla.

El sistema tributari local a la Constitució. Estructura del sistema tributari local: caracterització general. Impostos municipals. Impost sobre Béns Immobles (IBI). Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE). Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica (IVTM). Impost sobre Construccions, Instal.lacions i Obres (ICIO). Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana (IIVTNU). Impost sobre despeses sumptuàries (modalitat de vedes de caça i pesca). Taxes. Contribucions especials. Tributs provincials. Tributs de les entitats supramunicipals i d'àmbit territorial inferior al municipi.

Programa pràctic

Regularment es realitzaran sessions pràctiques relatives al contingut del programa, en funció de l’evolució de la docència i del desenvolupament de les lliçons del programa teòric. D’aquesta manera es compaginaran les explicacions teòriques amb la resolució de supòsits pràctics, amb la finalitat que l’alumne assoleixi un millor coneixement de la matèria. El contingut de les sessions pràctiques consistirà en la resolució de diferents supòsits plantejats mitjançant l’aplicació de la normativa i la jurisprudència corresponent, que serà relacionada pel professor en cada cas.

A més, en aplicació de l’acord del Consell d’Estudis de 23 de juliol de 2002, i tal com figura a la web de la Facultat de Dret (www.udg.edu/dret/), el programa pràctic es completa amb la realització del qüestionari de l’àrea de Dret Financer i Tributari corresponent al Practicum sobre Dret Immobiliari.

La bibliografia a la biblioteca

I. Bibliografia

Bàsica

CAYÓN GALIARDO, A. (director) i altres: Los impuestos en España, Aranzadi, Pamplona, última edició

CLAVIJO HERNÁNDEZ, F., FERREIRO LAPATZA, J.J., MARTÍN QUERALT, J., PÉREZ ROYO, F., TEJERIZO LÓPEZ, J.M.: Curso de Derecho Tributario. Parte especial. Sistema tributario: los tributos en particular, Marcial Pons, Madrid, última edició.

GARCÍA AÑOVEROS, J. i altres: Manual del sistema tributario español, Civitas, Madrid, última edició

Recomanada

AUTORS VARIS, Manual de impuestos directos, CISS, Valencia, última edició, i Manual de impuestos indirectos y haciendas locales, CISS, Valencia, última edició

LASARTE ÁLVAREZ, J. i altres: Manual General de Derecho Financiero. Sistema tributario estatal, Comares, Granada, última edició, i Manual General de Derecho Financiero. Sistema tributario autonómico y local, Comares, Granada, última edició

MARTÍN QUERALT, J., LOZANO SERRANO, C., POVEDA BLANCO, F.: Derecho tributario, Aranzadi, Pamplona, última edició

A més dels manuals que es relacionen en aquest apartat de bibliografia bàsica i recomanada, l’alumne pot aprofondir en el coneixement dels diferents impostos del sistema tributari espanyol mitjançant monografies específiques. Donat l’elevat nombre de referències bibliogràfiques existents en aquest sentit, el professor indicarà en cada moment, a mesura que es desenvolupi el curs, el llistat de publicacions que poden ser útils als alumnes a l’hora de preparar l’estudi de les diferents lliçons del programa.

II. Legislació

Les principals editorials editen anualment recopilacions de les principals normes de l’assignatura. Solen aparèixer com a codis tributaris o legislació bàsica de dret financer i tributari.

Al marge de les bases de dades jurídiques de legislació i jurisprudència que la biblioteca de la UdG posa a disposició dels alumnes, aquests també tenen al seu abast recursos web on trobar la legislació bàsica i altra informació d’interès, entre els quals destaquen els recursos enumerats a la secció "Enllaços d'interès": Ministeri d'Hisenda, Agència Estatal d'Administració Tributària, Conselleria d'Economia i Finances de la Generalitat de Catalunya, Diputació Provincial de Girona i Ajuntament de Girona.

Classes teòriques i pràctiques

Les característiques de la matèria a impartir així com els objectius docents exigeixen que el mètode docent combini les explicacions teòriques amb el plantejament i resolució de supòsits pràctics. Aquests tindran per objecte, principalment, la qualificació de supòsits de fet i exercicis de quantificació dels diversos impostos.

D’altra banda, i atès que dins aquesta assignatura s’integra el Practicum, les pràctiques que es realitzaran durant el curs constitueixen l’eina necessària per a la preparació de la prova d’avaluació pràctica d’aquesta assignatura. El Pràcticum consistirà en la realització d'una o de diverses pràctiques integrades. La pràctica corresponent a l’assignatura de Dret Financer i Tributari II s'haurà de retornar al professor encarregat de la docència a finals del mes de maig, per tal d'evitar la coincidència amb els exàmens finals de juny.

L’avaluació dels crèdits teòrics i pràctics de l’assignatura es farà mitjançant dos sistemes alternatius i opcionals per l'alumne: avaluació continuada o examen final.

1. AVALUACIÓ CONTINUADA

Els alumnes que optin pel sistema d'avaluació continuada hauran de realitzar cinc proves. En cadascuna d'elles s'avaluaràn els coneixements i les habilitats en el vessant teòric i pràctic corresponents a les cinc parts del programa: 1.- Sistema tributari. 2.- Imposició sobre la renda. 3.- Imposició patrimonial. 4.- Imposició sobre el tràfic. 5.- Sistemes tributaris autonòmic i local.

Aquestes proves no pretenen avaluar els coneixements memorístics de l'alumne, sinó els seus coneixements consolidats bàsics i estructurals de la matèria i les habitilitats per tal d'aplicar la normativa a diferents supòsits teòrics i pràctics. Per aquest motiu, l'alumne pot portar tot el material que vulgui per a la millor realització de les proves.

La nota final de l'assignatura serà la xifra que resulti de dividir per cinc la suma de les notes obtingudes a cada prova. Els alumnes amb una nota final igual o superior a 5 no hauran de realitzar cap examen, sempre i quan en cap de les cinc proves s'hagi obtingut una nota inferior a 4.

Les proves es realitzaran en horari de classe, un cop finalitzada la docència de cadascuna de les parts del programa, i constaran de dues parts:

2. EXAMEN FINAL 

Els alumnes que no optin pel sistema d'avaluació continuada o que no l'hagin superat s’examinaran en el període d’exàmens del mes de juny o de setembre de tot el programa.

En aquesta modalitat d'avaluació mitjançant examen l'alumne NO pot portar cap material, llevat del programa de l'assignatura.

Es tindrà en compte positivamente el treball desenvolupat en les diferents proves d'avaluació continuada en el cas que l'alumne no hagi superat l'assignatura per aquesta darrera modalitat i hagi de fer l'examen.

L'examen constarà de dues parts:

Les classes es faran en català. Si hi ha alumnes Sòcrates d'altres països matriculats a l'assignatura, les classes del grup de matí es faran en castellà i les del grup de tarda en català. En qualsevol dels casos, l'alumne pot assistir a les classes del grup de vulgui, encara que no sigui el grup en el qual està matriculat.