L’assignatura té per objecte l’estudi de la Part General del Dret Financer i Tributari, entés com a branca del Dret que regula l’activitat financera que duen a terme l’Estat i la resta d’ens públics. Constitueix, doncs, l’objectiu bàsic de l’assignatura proporcionar a l’alumne un coneixement en termes estrictament jurídics de les institucions fonamentals en que, sobre la base del dret positiu, s’organitza aquesta part de la ciència jurídica. El coneixement, tant de les normes que integren l’ordenament jurídic vigent regulador dels ingressos i les despeses publiques, com la visió conjunta i sistemàtica de les diverses institucions jurídiques a que aquest ha donat lloc, constitueix un element imprescindible en la formació jurídica actual i és l’objectiu general de l’assignatura.

Entesa l’activitat financera com a activitat que duen a terme l’Estat i la resta d’ens públics per tal d’obtenir els ingressos necessaris per a satisfer les necessitats públiques, l’estructura del programa respon a cinc blocs temàtics.

El primer bloc temàtic, té per objecte l’estudi del Dret Pressupostari i en ell es concentra l’estudi jurídic de les despeses públiques. El seu coneixement és d’una importància indubtable, ja que representa una de les dues vessants en que es manifesta l’activitat financera. D’altra banda, la seva inclusió dins el temari de la primera assignatura corresponent a la nostra àrea de coneixement permet a l’alumne percebre la unitat essencial del fenomen financer, atés que és a través de la institució del Pressupost on es posa de manifest la interrelació que existeix entre ingrés i despesa pública.

El segon bloc temàtic es dedica a l'estudi dels ingressos que obtenen els ens públics per financiar la seva actuació i es presta una atenció molt especial i intensa a l'anàlisi del concepte de tribut, les seves categories i la distinció de figures afins.

El tercer bloc té com a objectiu que l’alumne conegui el contingut dels principis constitucionals informadors d'aquesta part de l'ordenament jurídic, les peculiaritats de les fonts del Dret en aquest sector de l’ordenament, així com la distribució del poder financer d’acord amb l’estructura territorial de l’Estat.

El quart bloc temàtic té per objecte l’estudi del Dret Tributari considerat com a branca del Dret Financer. El paper fonamental dels ingressos tributaris dins el conjunt dels recursos públics, juntament amb l’elaboració dogmàtica de la que ha estat objecte aquesta institució, exigeixen que una part del programa de l’assignatura quedi reservada al seu estudi. Aquest s’estructura partint de la distinció entre Dret Tributari Material i Dret Tributari Formal. D'acord amb aquesta distinció, s'estudien d'una banda els elements esencials i bàsics dels tributs (fet imposable, subjectes, quantificació del tribut, extinció) i per altra banda els procedimients d'aplicació dels tributs: liquidació, recaptació, inspecció i revisió.

Per fi, el cinquè bloc es dedica als delictes i infraccions especifícament tributaris i als sistemes per la seva represió, fonamentalment les sancions tributàries.

Assenyalats els objectius generals de l’assignatura, vinculats necessàriament al coneixement dels continguts del programa, el curs té com a objectius específics els següents:

1. L’ensenyament d’un sistema conceptual que permeti a l’alumne conèixer i sistematitzar el conjunt de normes que integren l’ordenament financer.
2. Facilitar als alumnes el domini de les fonts de coneixement pròpies del Dret Financer i Tributari.
3. Formar als alumnes en els instruments de raonament jurídic necessaris per tal que puguin interpretar i aplicar les normes financeres. Aquest objectiu esdevé especialment important a l’àmbit del Dret Tributari com a conseqüència dels constants canvis normatius que experimenta aquest sector de l’ordenament.

Programa teòric

I. DRET PRESSUPOSTARI

Tema 1. Concepte de despesa pública i les seves classificacions.

Introducció. Conceptes econòmic i jurídic de despesa pública. Despesa i pagament. Classificacions de la despesa: orgànica, funcional, per programes i territorial. Altres classificacions.

Tema 2. Concepte de Pressupost.

Fonts normatives del Dret pressupostari. Configuració històrica i orígens del pressupost. Concepte jurídic del pressupost. Definicions normatives. Contingut i abast de la llei anual del pressupost. Efectes jurídics del pressupost quant als ingressos i quant a les despeses.

Tema 3. Els principis pressupostaris.

Introducció. Principis polítics, comptables i econòmics. Principi de legalitat. Principi d'anualitat. Principi d'unitat. Principi d'universalitat. Principi d'unitat de caixa. Principi d'especialitat: qualitativa, quantitativa i temporal. Principi d'equilibri. Principi de no afectació. Principi de publicitat.

Tema 4. Elaboració i aprovació del pressupost.

Estructura pressupostaria i tècniques d’elaboració del pressupost. La divisió de poders en el cicle pressupostari. Elaboració i aprovació dels pressupostos a Espanya: Pressupostos de l'Estat, de la Generalitat de Catalunya i dels Ens locals. Pròrroga del pressupost.

Tema 5. Les modificacions pressupostàries.

Concepte. Transferències de crèdits. Suplements de crèdit. Crèdits extraordinaris. Generació de crèdits. Crèdits ampliables. Incorporació de crèdits.

Tema 6. Execució del pressupost.

Gestió de les despeses públiques. Fases del procediment de la despesa. Fases del procediment de pagament. Tresor públic: concepte i funcions. Liquidació i tancament del pressupost.

Tema 7. Control pressupostari.

Concepte i modalitats. Control intern o administratiu: la intervenció o control de legalitat, control financer, control d’eficàcia. Control extern o jurisdiccional. Control polític: el Compte general. Responsabilitats en matèria pressupostària i de despesa pública.

 II. INGRESSOS PÚBLICS

Tema 8. Ingressos no tributaris

Ingressos públics: concepte i classificació. Ingressos patrimonials. Ingressos derivats del Deute i crèdit  públics. Els monopolis fiscals.

Tema 9. Ingressos tributaris

El tribut. Categories tributàries: l’impost, la contribució especial, la taxa. Taxes i preus públics: concepte i relació. La parafiscalitat. El sistema tributari.

 III. FONTS I PODER FINANCER

Tema 10.  Constitució i Dret financer

Significat i funció de les normes constitucionals. La Constitució i el Dret financer.

Tema 11. Principis constitucionals

Els principis de caràcter material: generalitat, capacitat econòmica, igualtat, progressivitat, no confiscatorietat. Els principis reguladors de la despesa pública. Principi formal: el principi de legalitat.

Tema 12. Distribució del poder financer

Poder financer: concepte i límits. Distribució del poder financer. Estructura del poder tributari. L’Administració financera.

Tema 13. Les normes

Constitució i Tractats internacionals. Dret comunitari europeu. Llei i actes amb força de llei. El Reglament. Disposicions interpretatives, circulars i instruccions. El Dret supletori. La codificació a l’àmbit tributari

Tema 14. Aplicació de les normes

Aplicació i interpretació. Eficàcia de les normes al temps i a l’espai. Interpretació i analogia. Qualificació, simulació i frau de llei en matèria tributària

 IV. ORDENACIÓ MATERIAL I FORMAL DEL TRIBUT

Tema 15. Esquemes dogmàtics i fet imposable

L’ evolució dels esquemes dogmàtics d’explicació dels tributs. El fet imposable i l’obligació tributària. Estructura del fet imposable i objecte del tribut. Delimitació negativa del fet imposable: exempcions i supòsits de no subjecció.

Tema 16. Subjectes

Hisenda i posició creditora. El subjecte actiu. Els obligats tributaris. Categories d’obligats principals. Els responsables. Solidaritat tributària. Altres posicions subjectives: el repercutit. Capacitat d’obrar i representació.

Tema 17. La prestació tributària

Els elements de quantificació del tribut. Mètodes de determinació de la base. L’extinció de la relació obligacional i del deute tributari. Transmissió o successió en el deute tributari. Les garanties del crèdit tributari.

Tema 18.  Aspectes generals dels procediments tributaris

Aspectes generals dels procediments tributaris. Drets i garanties dels contribuents. Deures de col·laboració amb l’Administració tributària. Mecanismes d’assistència i informació en el compliment de les obligacions tributàries. La prova als procediments. El procediment de valoració. Taxació pericial contradictòria. Les notificacions. Identificació dels obligats tributaris

Tema 19. Gestió tributària i liquidació

El procediment de gestió tributària. Evolució del procediment de gestió. Els actes bàsics del procediment de liquidació. La comprovació administrativa

Tema 20. La recaptació

La funció recaptadora. El termini d’ingrés. Ingrés en període voluntari i ingrés extemporani. El procediment de constrenyiment. Ajornament i fraccionament del pagament.

Tema 21. El procediment d’inspecció

Fonts. Funcions i òrgans. Règim de les actuacions inspectores. Documentació de les actuacions inspectores. Les actes: classes d’actes i la seva tramitació.

Tema 22. La revisió en matèria tributària

Esquema general. Procediments especials de revisió. Devolució d’ingressos indeguts. Recurs de reposició. La reclamació econòmica administrativa. Revisió en via administrativa de tributs locals. El recurs contenciós administratiu. La suspensió dels actes impugnats.

V. INFRACCIONS I SANCIONS TRIBUTÀRIES

Tema 23. Dret penal tributari i Dret tributari sancionador

Delictes contra la Hisenda Pública. Les fonts del Dret tributari sancionador. Les infraccions tributàries. Les sancions tributàries. El procediment per sancionar les infraccions tributàries. L’extinció de la responsabilitat per infraccions tributàries

La bibliografia a la biblioteca

I. Bibliografia

Bàsica

Calvo Ortega, R.: "Curso de Derecho Financiero I. Derecho Tributario. Parte General", Civitas, Madrid, última edició.

Cazorla Prieto, L.: “Derecho Financiero y Tributario. Parte General”, Aranzadi, Pamplona, última edició.

Ferreiro Lapatza, J.J.: "Curso de Derecho Financiero Español", Vols. I, II i III, Marcial Pons, Madrid, última edició.

Martin Queralt, J., Lozano Serrano, C., Casado Ollero, G., Tejerizo Lopez, J.M.: "Curso de Derecho Financiero y Tributario", Tecnos, Madrid, última edició.

Menéndez Moreno, A. (director): "Derecho Financiero y Tributario. Parte General", Lex Nova, Valladolid, última edició.

Pérez Royo, F.:"Derecho Financiero y Tributario", Civitas, Madrid, última edició.

Recomanada

Arias Velasco, J., Sartorio Albalat, S.: "Procedimientos tributarios", Marcial Pons, Madrid, 1996.

Bayona de Perogordo, J.J., Soler Roch, M.T.: “Materiales de Derecho Financiero”, Librería Compás, Alicante, 2ª edición, 1999.

Bayona de Perogordo. J.J., Soler Roch, M.T.: "Derecho Financiero", I i II, Librería Compas, Alicante, 1989.

Bayona de Perogordo, J.J., Soler Roch, M.T.: "Temas de Derecho Presupuestario", Librería Compas, Alicante, 1990.

Cortés Domínguez, M.: "Ordenamiento tributario español", Civitas, Madrid, 5ª edició, 1990.

De Rovira Mola, A.: "Manual de Dret Pressupostari", Escola d’Administració Pública de Catalunya, 1990.

Lasarte Alvarez, F.J. (coordinador): "Manual General de Derecho Financiero. Derecho Tributario. Parte General", Comares, Granada, última edició.

Martínez Lago, M.A.: "Manual de Derecho Presupuestario (ordenación jurídica de los Presupuestos y del control de la Hacienda Publica)", Colex, Madrid, 1992.

Martínez Lago, M.A., García de la Mora, L.: “Lecciones de Derecho Financiero y Tributario”, Centro de Estudios Financieros, Madrid, última edició.

Palao Taboada, C.: "Derecho Financiero y Tributario I", Colex, Madrid, 2ª edición, 1987.

Pascual García, J.: “Régimen jurídico del gasto público. Presupuestación, ejecución y control”, Boletín Oficial del Estado, Madrid, 1999.

Pérez de Ayala, J.L., González García, E: "Curso de Derecho Tributario", Edersa, Madrid, última edició.

Pérez de Ayala, J.L., Perez de Ayala Becerril, M.: "Fundamentos de Derecho Tributario", Edersa, Madrid, última edició.

Pérez de Ayala Pelayo, C.: "Temas de Derecho Financiero", Facultad de Derecho de la Universidad Complutense, Madrid, 1990.

Rodríguez Bereijo, A.: "El Presupuesto del Estado. Introducción al Derecho Presupuestario", Tecnos, Madrid, 1970.

Rodríguez Bereijo, A.: "Introducción al estudio del Derecho Financiero", Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 1976.

Sainz de Bujanda, F.: "Lecciones de Derecho Financiero", Facultad de Derecho, Universidad Complutense, Madrid, ultima edició.

Sánchez Serrano, L., "Tratado de Derecho Financiero y Tributario Constitucional", Marcial Pons, Madrid, 1997.

Yebra Martul-Ortega, P. (coordinador): “Manual de Derecho Presupuestario”, Comares, Granada, 2001.

II. Legislació

Les principals editorials editen anualment recopilacions de les principals normes de l’assignatura. Solen aparèixer com a codis tributaris o legislació bàsica de dret financer i tributari. Al marge de les bases de dades jurídiques de legislació i jurisprudència que la biblioteca de la UdG posa a disposició dels alumnes, aquests també tenen al seu abast recursos web on trobar la legislació bàsica i altra informació d’interès, entre els que destaquen els següents:

III. Webs recomanades

B.O.E.: www.boe.es

Congrés de Diputats: www.congreso.es

Senat: www.senado.es

Govern estatal: www.la-moncloa.es

Ministeri d’Hisenda: www.minhac.es

Agència Estatal de l’Administració Tributària: www.aeat.es

Instituto de Estudios Fiscales: www.ief.es

Conselleria d’Economia i Finances de la Generalitat de Catalunya: www.gencat.es/economia

Ajuntament de Girona: www.ajuntament.gi

Tipus i nombre de proves i treballs, contingut i sistema d’avaluació

L’avaluació dels crèdits teòrics i pràctics de l’assignatura es farà mitjançant dos exàmens escrits en convocatòria ordinària –febrer (parcial) i juny-, o bé a través d’un examen escrit en convocatòria extraordinària –setembre-.

1.- Examen parcial de febrer

Es realitzarà un primer examen parcial alliberador d’acord amb el calendari fixat pel Centre en el qual seran objecte d’avaluació els coneixements de l’alumne relatius als tres primers blocs del programa (Temes 1 a 14).

Crèdits teòrics

L’avaluació dels crèdits teòrics es farà a través d'un examen escrit on s'hauran de desenvolupar quatre preguntes.

La ponderació d’aquesta nota corresponent als crèdits teòrics en la nota final de l’assignatura és d’un 66 %.

Crèdits pràctics

L’examen constarà de la resolució d’un supòsit pràctic, essent necessari obtenir una qualificació mínima de 4 punts.

La ponderació de la nota corresponent als crèdits pràctics en la nota final de l’assignatura és d’un 33 %.

Nota final de l’examen parcial de febrer

La nota final de l’examen parcial de febrer és la suma de la nota dels crèdits teòrics (66 %) i de la nota dels crèdits pràctics (33 %).

Els alumnes que superin l’examen parcial de febrer amb una nota final igual o superior a 5 punts sobre 10 s’examinaran en el període d’exàmens del mes de juny només del quart i cinquè blocs del programa. Aquests alumnes, en cas de no superar la prova de juny s’hauran d’examinar de tot el programa en el mes de setembre.

Els alumnes que no superin l’examen parcial (nota inferior a 5 punts sobre 10) s’examinaran en el període d’examens del mes de juny de tot el programa. Aquests alumnes, en cas de no superar la prova de juny s’hauran d’examinar també de tot el programa en el mes de setembre.

2.- Examen de juny

Els alumnes que superin l’examen parcial de febrer s’examinaran en el període d’exàmens del mes de juny del quart i cinquè blocs del programa (Temes 15 a 23) .

Els alumnes que no superin l’examen parcial de febrer s’examinaran en el període d’exàmens del mes de juny de tot el programa.

Crèdits teòrics