1. PROGRAMA TEÒRIC
2. .
3. INTRODUCCIÓ: EL SISTEMA TRIBUTARI
4. La primera part del programa té un caràcter introductori i en ella s’examina l'estructura del sistema tributari espanyol (TEMA 1) i la seva evolució històrica (TEMA 2), així com les relacions internes que s’estableixen dintre del conjunt d’impostos estatals, autonòmics i locals, per tal de donar una visió general que permeti constatar la seva coherència i racionalitat. En el cas espanyol, dos fets condicionen especialment l'estructura del sistema tributari: la pertinença al tipus continental, amb les diferències que això comporta respecte al model anglosaxó, i la pertinença a la Unió Europea, on l'harmonització i la confluència de sistemes fiscals són una necessitat òbvia.
5. TEMA 1
6. ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARI
7. Concepte de sistema tributari. L'element històric i l'element racional. Diferents perspectives d'anàlisi del sistema tributari: política, econòmica i jurídica. La pluralitat de sistemes tributaris. Sistema tributari de l'Estat. Sistema tributari de les Comunitats Autònomes. Sistema tributari de les Entitats Locals. El sistema tributari espanyol i la Unió Europea. Recursos tributaris de la Unió Europea. Incidència de la normativa de la Unió Europea sobre el sistema tributari espanyol.
8. TEMA 2
9. HISTÒRIA DEL SISTEMA TRIBUTARI
10. Origen i configuració del sistema tributari espanyol al segle XIX. El problema de la foralitat als territoris històrics i l'origen dels concerts econòmics. La Hisenda espanyola des de 1900 fins a la guerra civil. De la reforma Larraz a la reforma de 1957. De la reforma tributària de 1964 al final del franquisme. La reforma tributària de 1977 i la reestructuració del sistema tributari espanyol. Balanç i perspectives de la reforma tributària.
11. .
12. II. IMPOSICIÓ SOBRE LA RENDA
13. El segon apartat té per objecte l’estudi de les diverses figures impositives de titularitat estatal que graven l'obtenció de renda, que és el millor exponent de capacitat econòmica. La imposició sobre la renda està constituïda al nostre país per tres figures: l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, cedit parcialment a les Comunitats Autònomes, que grava l'obtenció de la renda mundial per part de les persones físiques residents (TEMA 3); l'Impost sobre Societats, que sotmet a tributació la renda mundial o benefici de les persones jurídiques també residents (TEMA 4); i l'Impost sobre la Renda de No Residents, que té com a objectiu gravar la capacitat econòmica que suposa per les persones físiques i jurídiques no residents l'obtenció de renda a Espanya (TEMA 5). Les dues primeres figures esmentades (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i Impost sobre Societats) són les més importants: s'autoliquiden i afecten anualment gairebé a tots els ciutadans i, a més, són objecte continuat de retencions i ingressos a compte, donat el paper bàsic que compleixen en el finançament de la despesa pública.
14. TEMA 3
15. IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES (IRPF)
16. Característiques generals i posició dins el sistema tributari. Fonts normatives i àmbit d'aplicació. Fet imposable. Rendes exemptes. Subjectes passius contribuents. Determinació de la base imposable. Rendiments del treball. Rendiments del capital. Rendiments del capital immobiliari. Rendiments del capital mobiliari. Rendiments de les activitats econòmiques. Guanys i pèrdues patrimonials. Rendes imputades. Regles especials de valoració: referència especial a les rendes en espècie. Integració i compensació de rendes. Reduccions de la renda del període impositiu per l'aplicació del mínim personal i familiar. Reduccions de la base imposable. Règims de determinació de la base imposable. Base liquidable. Base liquidable general. Base liquidable especial. Deute tributari. Quota estatal. Quota autonòmica o complementària. Quota líquida total i quota diferencial. Tributació familiar. Gestió de l'impost.
17. TEMA 4
18. IMPOST SOBRE SOCIETATS (IS)
19. Fonament i posició dins el sistema tributari. Fonts, naturalesa i objecte. Fet imposable. Exempcions. Subjecte passiu. El resultat comptable i la base imposable. Normes sobre obtenció de rendes. Despeses deduïbles. Despeses no deduïbles. Regles de valoració: regla general i recurs al valor normal de mercat. Subcapitalització. Imputació temporal. Compensació de bases imposables negatives. Tipus de gravamen. Quota íntegra. Deduccions a la quota. Deduccions per doble imposició. Bonificacions i deduccions incentivadores de determinades activitats. Deducció dels pagaments a compte. Règims especials. Gestió de l'impost.
20. TEMA 5
21. IMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS (IRNR)
22. Fonament i posició dins el sistema tributari. Fonts, naturalesa i objecte. Subjecte passiu. Responsable. Representant. Domicili fiscal. Fet imposable i exempcions. Tributació dels no residents amb establiment permanent. Tributació dels no residents sense establiment permanent. Persones físiques residents en altres estats membres de la Unió Europea.
23. .
24. III. IMPOSICIÓ PATRIMONIAL
25. La tercera part del programa comprèn tres impostos -l'Impost sobre el Patrimoni (TEMA 6), l'Impost sobre Successions i Donacions (TEMA 8) i l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (TEMA 9)-, cedits tots ells a les Comunitats Autònomes, que constitueixen el bloc essencial de la imposició patrimonial en el nostre sistema tributari, als quals cal afegir el Gravamen Especial sobre Béns Immobles d'Entitats No Residents (TEMA 7). El primer d'aquests impostos, l'Impost sobre el Patrimoni, grava la tinença o la titularitat d'un patrimoni. Els altres dos, l'Impost sobre Successions i Donacions i l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, incideixen en el patrimoni en conjunt o en béns patrimonials considerats aïlladament quan són objecte de transmissió (tràfic privat patrimonial o no empresarial).
26. TEMA 6
27. IMPOST SOBRE EL PATRIMONI (IP)
28. Naturalesa i funcions. Àmbit territorial i fonts normatives. Fet imposable. Béns exempts. Subjecte passiu. Base imposable. Regles de valoració. Base liquidable. Quota íntegra. Límit conjunt amb l'IRPF. Deduccions de la quota. Responsabilitat patrimonial. Gestió.
29. TEMA 7
30. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BÉNS IMMOBLES DE LES ENTITATS NO RESIDENTS (GEBIENR)
31. Caràcters. Fet imposable i subjecte passiu. Base imposable i deute tributari. Exempcions.
32. TEMA 8
33. IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS (ISD)
34. Naturalesa i caràcters. Àmbit territorial i punts de connexió. Fet imposable. Supòsits de no subjecció i exempcions. Pressumpcions de fet imposable. Subjectes passius. Base imposable. Normes especials per a adquisicions mortis causa. Normes especials per a transmissions lucratives inter vivos. Acumulació. Règims de determinació de la base imposable i comprovació de valors. Base liquidable. La tarifa. El coeficient multiplicador. Deduccions i bonificacions a la quota. Normes especials. Gestió.
35. TEMA 9
36. IMPOST SOBRE TRANSMISSIONS PATRIMONIALS I ACTES JURÍDICS DOCUMENTATS (ITPAJD)
37. Antecedents i fonts normatives. Naturalesa, caràcters i estructura. Àmbit territorial i punts de connexió. Principis comuns. Transmissions patrimonials oneroses (TPO). Fet imposable. Subjecte passiu. Base imposable. Quota. Operacions societàries (OS). Fet imposable. Subjectes passius. Base imposable. Quota. Actes Jurídics Documentats (AJD). Documents notarials. Documents mercantils. Documents administratius. Disposicions comunes. Beneficis fiscals. Comprovació de valors. Meritació. Devolució. Gestió.
38. .
39. IV. IMPOSICIÓ SOBRE EL TRÀFIC
40. Al quart apartat s'estudien els tributs que graven el comerç interior i exterior de béns i serveis. L'objecte d'anàlisi és, doncs, la fiscalitat de la circulació de béns i serveis de caràcter empresarial, o dit d'una altra manera, el consum. Concretament, la imposició sobre el tràfic es composa de tres figures, cedides parcialment a les Comunitats Autònomes: l'Impost sobre el Valor Afegit, que és un impost general sobre el volum de vendes (TEMA 10); els Impostos Especials, un conjunt d'impostos específics sobre productes determinats (TEMA 11); i els Impostos Duaners, un conjunt de gravàmens que incideixen sobre la importació i l'exportació de productes dins i fora del territori de la Unió Europea (TEMA 12).
41. TEMA 10.
42. IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)
43. Regulació, naturalesa i àmbit d'aplicació. Fet imposable. Lliurament de béns i prestació de serveis. Adquisicions intracomunitàries. Importacions. Exempcions. Subjectes passius. Responsables. Repercussió. Base imposable. Tipus de gravamen. Deduccions (règim general). Deduccions (règims especials, en especial la regla de prorrata). Devolucions. Règims especials. Règim simplificat. Règim especial de l'agricultura, la ramaderia i la pesca. Règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col.lecció. Règim especial de l'or d'inversió. Règim especial de les agències de viatges. Règim especial del recàrrec d'equivalència. Règim especial aplicable als serveis prestats per via electrònica. Gestió.
44. TEMA 11
45. IMPOSTOS ESPECIALS (IIEE)
46. Impostos especials de fabricació. Fet imposable i exempcions. Subjectes passius. Quantificació. Impost especial sobre determinats mitjans de transport. Fet imposable i exempcions. Subjectes passius. Quantificació. Gestió. Impost sobre les vendes minoristes de determinats hidrocarburs. Impost sobre les primes d'assegurances.
47. TEMA 12
48. IMPOSTOS DUANERS (ID)
49. Normativa, naturalesa i clases. Fet imposable. Importació. Exportació. Exempcions. Subjectes passius. Quantificació. Gestió.
50. .
51. V. SISTEMES TRIBUTARIS AUTONÒMIC I LOCAL
52. L'última part es dedica a l'estudi dels sistemes tributaris autonòmic i local (TEMES 13 I 14). En primer lloc, respecte al sistema tributari de les Comunitats Autònomes de règim comú convé destacar la importància d'analitzar els impostos propis, els recàrrecs sobre els impostos estatals i, sobretot, les competències normatives i de gestió sobre els tributs cedits per l'Estat. El sistema tributari de les Comunitats Forals (País Basc i Navarra) i de les Comunitats i Ciutats de règim especial per raó del territori (Canàries, Ceuta i Melilla) és objecte d'atenció específica, per a proporcionar una visió completa del sistema. Finalment, respecte al sistema tributari local, l'estudi se cenyeix als impostos municipals: Impost sobre Béns Immobles, Impost sobre Activitats Econòmiques, Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica, Impost sobre Construccions, Instal.lacions i Obres i Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana. També es objecte d'anàlisi, finalment, la resta de recursos tributaris de les províncies i dels altres ens locals.
53. TEMA 13
54. SISTEMA TRIBUTARI DE LES COMUNITATS AUTÒNOMES
55. El règim de concert econòmic dels territoris històrics del País Basc. El conveni econòmic foral de Navarra. El sistema tributari de les Comunitats Autònomes de règim comú. Els tributs propis i els recàrrecs sobre impostos estatals. Impostos cedits per l'Estat. Sistema de la Comunitat Autònoma de les Illes Canàries. Règim econòmic financer de Ceuta i Melilla.
56. TEMA 14
57. SISTEMA TRIBUTARI DE LES ENTITATS LOCALS
58. El sistema tributari local a la Constitució. Estructura del sistema tributari local. Impostos municipals. Impost sobre Béns Immobles (IBI). Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE). Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica (IVTM). Impost sobre Construccions, Instal.lacions i Obres (ICIO). Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana (IIVTNU). Impost sobre despeses sumptuàries (modalitat de vedes de caça i pesca). Taxes. Contribucions especials. Tributs provincials. Tributs de les entitats supramunicipals i d'àmbit territorial inferior al municipi.
59. .
60. PROGRAMA PRÀCTIC
61. Regularment es realitzaran sessions pràctiques relatives al contingut del programa, en funció de l’evolució de la docència i del desenvolupament de les lliçons del programa teòric.
D’aquesta manera es compaginaran les explicacions teòriques amb la resolució de supòsits pràctics, amb la finalitat que l’alumne assoleixi un millor coneixement de la matèria. Aquests supòsits tindran per objecte, principalment, la qualificació de supòsits de fet i exercicis de quantificació dels diversos impostos.
62. A més, en aplicació de l’acord del Consell d’Estudis de 23 de juliol de 2002, i tal com figura a la web de la Facultat de Dret (www.udg.edu/dret/), el programa pràctic es completa amb la realització del qüestionari de l’àrea de Dret Financer i Tributari corresponent al Practicum sobre Dret Immobiliari.